Ook als je als zzp’er of eenmanszaak werkt aan de ontwikkeling van software, een nieuw product of productieproces, kun je gebruik maken van de WBSO. Voor zelfstandigen werkt de regeling wel net even anders dan voor bedrijven met personeel.
In dit artikel leggen we je uit hoe de S&O-aftrek werkt voor zzp’ers en eenmanszaken. Welke uren tellen, hoe zit het met de afdrachtvermindering en, misschien wel het allerbelangrijkste: wat levert de WBSO je op als zelfstandige?
Bedrijven met personeel op de loonlijst krijgen WBSO-voordeel via een vermindering van de loonbelasting: de afdrachtvermindering. Als zelfstandige heb je geen loonheffing, dus krijg je in plaats daarvan een vaste aftrek op je winst uit de onderneming. Dat bedrag trek je af voordat de inkomstenbelasting wordt berekend.
In 2026 bedraagt de S&O-aftrek € 15.979. Dit is een vast bedrag, niet afhankelijk van hoeveel uur je (boven de drempel) daadwerkelijk aan S&O besteedt.
Om als zelfstandige in aanmerking te komen voor de WBSO, moet je aan twee voorwaarden voldoen:
Voldoe je niet aan een van deze twee eisen? Dan vervalt de aftrek. Haal je bijvoorbeeld wel 1.225 ondernemersuren, maar besteed je maar 420 uur aan het S&O project? Dan trekt RVO bij controle de S&O-verklaring in en kun je de aftrek niet toepassen.
De twee varianten van de WBSO werken fundamenteel anders voor bedrijven met, en bedrijven zonder personeel. Het belangrijkste verschil: als je personeel in dienst hebt, stijgt het voordeel mee met de gewerkte S&O-uren en het S&O-uurloon. Bij zelfstandigen staat het bedrag vast, ongeacht of je nu 500 of 987 uur aan S&O werkt.
Nog even de verschillen op een rijtje:
Vorm: afdrachtvermindering loonbelasting
Berekening: uren * S-O-uurloon * percentage
Percentage / bedrag 2026: 36% (starters: 50%) tot € 391.020, 16% daarboven
Verrekening: via aangifte loonheffingen
Vorm: vaste aftrek op de winst (IB)
Berekening: vast bedrag, ongeacht extra uren boven de 500
Percentage / bedrag 2026: € 15.979
Verrekening: via aangifte inkomstenbelasting
Ben je een “startende” zelfstandige? Dan komt er bovenop de reguliere aftrek een aanvullende € 7.996, voor een totale aftrek van € 23.975.
Om als starter te gelden, moet je in minstens 1 van de 5 voorafgaande kalenderjaren geen ondernemer zijn geweest. Dit is dezelfde starterstoets die voor de zelfstandigenaftrek in de inkomstenbelasting geldt, niet als aparte WBSO-specifieke regel.
Stel: je bent zzp’er en ontwikkelt een nieuwe softwaremodule. Je besteedt hier in totaal 650 uur aan, van de 1.400 uur die je überhaupt aan je onderneming besteedt. Je voldoet daarmee aan beide drempels: de algemene uren-eis, en de 500 uur S&O-minimum. Je krijgt de volledige aftrek van € 15.979 op je winst.
Ben je voor het eerst ondernemer, of was je dit in de afgelopen 5 jaar niet? Dan komt daar € 7.996 bovenop voor een totale € 23.975 aftrek op je winst.
Hoeveel belasting dat concreet scheelt, hangt af van je belastbaar inkomen. De aftrek verlaagt de winst waarover je inkomstenbelasting betaalt.
LET OP: vraag de WBSO altijd vooraf aan, voor ontwikkelwerk dat nog moet beginnen. Ben je al gestart met de ontwikkeling voordat je aanvraag is ingediend, dan tellen alleen de uren vanaf de indiening mee voor de WBSO.
De S&O-aftrek is een van de weinige subsidie-instrumenten die ook ingericht voor zelfstandigen zonder personeel. Met een vast bedrag dat elk jaar opnieuw wordt vastgesteld, is het voor veel zzp’ers in de tech en software een substantiële tegemoetkoming in het risico dat je neemt als ondernemer.
Wil je weten of jouw project in aanmerking komt voor de WBSO? Het Subsidie Lab neemt het hele traject uit handen, van aanvraag tot realisatiemelding.
Plan een vrijblijvende kennismaking in met een van onze subsidieconsultants. Samen zorgen we dat jij het maximale haalt uit jouw innovatie.
Veelgestelde vragen over WBSO voor zelfstandigen
Heb je nog vragen over de WBSO voor zelfstandigen? Hiernaast vind je de meestgestelde. Staat jouw vraag er niet tussen? Stuur ons een berichtje!
Bij Het Subsidie Lab mengen we de juiste ingrediënten om jouw subsidieaanvraag te laten slagen. We mixen transparantie, betrouwbaarheid en samenwerking om zo tot de beste resultaten te komen.
Kan ik als zzp'er WBSO aanvragen?
Ja, ook als zelfstandige zonder personeel of eenmanszaak kun je WBSO aanvragen. Je krijgt dan geen afdrachtvermindering, maar een vaste S&O-aftrek op je winst voor de inkomstenbelasting.
Wat gebeurt er met de WBSO als ik de 500 uur niet haal?
Dit geldt zowel voor zelfstandigen als voor bedrijven met personeel: als je de 500 uur niet haalt, trekt RVO de S&O-verklaring in en kun je de S&O-aftrek niet toepassen in je aangifte inkomstenbelasting.
Telt elk uur in mijn onderneming mee voor de 500-uurs drempel voor de WBSO?
Nee, helaas. Alleen de uren die erkend zijn als speur- en ontwikkelingswerk binnen een goedgekeurd project tellen mee voor de 500-uursdrempel. De 1.225 uur is breder en omvat al je ondernemersactiviteiten.
Heb ik personeel nodig om WBSO te krijgen?
Nee, de S&O-aftrek is ook voor zelfstandigen zonder personeel. Heb je wel personeel dat aan S&O werkt, dan kun je voor die medewerkers apart de afdrachtvermindering aanvragen.
Tot wanneer kan ik de S&O-afdracht voor 2026 aanvragen?
Voor je eigen S&O-werkzaamheden als zelfstandige kun je tot en met 30 september van het lopende kalenderjaar een WBSO-aanvraag indienen.